所謂匯算清繳就是企業(yè)平時(shí)先預(yù)繳所得稅，年底時(shí)再對(duì)一整年的所得稅和稅局“算總賬”，多退少補(bǔ)。
小快小貼士：
沒(méi)有所謂的增值稅年終匯算清繳，因?yàn)槠髽I(yè)的增值稅已經(jīng)基于發(fā)票在每月（季）“繳清”了。
匯算清繳時(shí)間
需要做匯算清繳的企業(yè)必須要在2018年1月1日-5月31日期間完成2017年度的企業(yè)所得稅匯算清繳。
例外情況：
1、若企業(yè)所在地發(fā)生不可抗因素（如地震），嚴(yán)重影響到公司的經(jīng)營(yíng)操作可以申請(qǐng)延期到5月31號(hào)之后。
2、隨時(shí)終止?fàn)I業(yè)的企業(yè)，需在終止?fàn)I業(yè)后60天內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，例如7月16號(hào)結(jié)業(yè)，則要9月14號(hào)之前完成匯算清繳。
誰(shuí)需要匯算清繳？
以下企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，自然也不需要匯算清繳。
·普通合伙企業(yè)
·有限合伙企業(yè)
·個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
·個(gè)體工商戶
以下企業(yè)無(wú)論規(guī)模大小，無(wú)論有無(wú)盈利都需要匯算清繳。、
·有限責(zé)任公司
·股份有限公司
整個(gè)企業(yè)所得稅的納稅邏輯就是預(yù)繳-匯算-清繳，那么如何預(yù)繳、匯算什么、如何清繳呢？
先來(lái)看看納稅申報(bào)表的A類表和B類表。
A類表和B類表區(qū)別
企業(yè)所得稅的征收方式分為查賬征收和核定征收，會(huì)計(jì)核算水平較高的企業(yè)一般選擇查賬征收（大中企業(yè)居多），會(huì)計(jì)核算水平較低的企業(yè)一般選擇核定征收。
鑒于此，稅局就設(shè)計(jì)了兩套企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，取名叫A類表和B類表。
查賬征收的企業(yè)就填寫(xiě)A類表，核定征收的企業(yè)填寫(xiě)B(tài)類表，而且核定征收的企業(yè)的“預(yù)繳納稅申報(bào)表”和“年終匯算清繳的納稅申報(bào)表”是同一個(gè)表，填寫(xiě)起來(lái)相對(duì)簡(jiǎn)單，如下圖：
如何預(yù)繳？
查賬征收企業(yè)預(yù)繳所得稅一般有3種方式：
·按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳（大企業(yè)適用）
·按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳（中企業(yè)適用）
·稅局直接幫企業(yè)核定一個(gè)預(yù)繳額（小企業(yè)適用）
其中按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳可以先扣除一些允許扣除項(xiàng)，因此匯算清繳時(shí)，在此基礎(chǔ)上再計(jì)算扣除時(shí)要省事好多。
核定征收企業(yè)預(yù)繳所得稅一般有2種方式：
·按照稅局制定的應(yīng)稅所得率預(yù)繳
·按照稅局制定的稅額預(yù)繳
匯算什么？
如上所述，核定征收企業(yè)在“匯算時(shí)”還是填這個(gè)表，還是按照上述兩種方法來(lái)。
因此下面我們所說(shuō)匯算是針對(duì)查賬征收企業(yè)的匯算，也就是A類表的填寫(xiě)。
1、合并“同類項(xiàng)”
匯算就是“匯總來(lái)算”，因此匯算與預(yù)繳首先的不同就是計(jì)稅周期，你需要將2017年里每一次的預(yù)繳申報(bào)表的相同項(xiàng)加總到匯算申報(bào)表的對(duì)應(yīng)項(xiàng)。
例如匯總營(yíng)業(yè)收入=第一季度預(yù)繳表營(yíng)業(yè)收入值+第二季度預(yù)繳表營(yíng)業(yè)收入值+...
2、細(xì)分“明細(xì)表”
預(yù)繳表里那些項(xiàng)目在匯算時(shí)還需要進(jìn)行細(xì)分。
例如，預(yù)繳時(shí)只需要寫(xiě)一個(gè)總的營(yíng)業(yè)收入，但匯算時(shí)需要明細(xì)到銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等等。
3、納稅調(diào)整
企業(yè)要以預(yù)繳時(shí)計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，按照稅法的規(guī)定、根據(jù)納稅申報(bào)表調(diào)整的提示進(jìn)行納稅調(diào)整，并計(jì)算出調(diào)整后的利潤(rùn)，以此利潤(rùn)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
例如銷售產(chǎn)生折扣，就需要調(diào)整。
4、稅前扣除
有的扣除項(xiàng)在預(yù)繳時(shí)就可以稅前扣除，有的扣除要在匯算時(shí)扣除。
當(dāng)然，匯算時(shí)除了上述這些操作外，還有一些細(xì)節(jié)上的處理，在此不贅述。
匯算時(shí)要填寫(xiě)哪些表？
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（主表）
《一般企業(yè)收入明細(xì)表》
《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》
《期間費(fèi)用明細(xì)表》
《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》
《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》
《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》
......
上述這些表只是最常見(jiàn)的，稅局推出的納稅申報(bào)表一共40多個(gè)，當(dāng)然了，并非每一個(gè)企業(yè)都要全部填完，每個(gè)企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇相應(yīng)的表。例如，如果你是高新企業(yè)，那么你就要填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》。
填表流程繁瑣復(fù)雜，專業(yè)名詞晦澀難懂，十分容易導(dǎo)致納稅申報(bào)表填錯(cuò)及誤填，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)學(xué)習(xí)的成本較高。當(dāng)然您也可以直接選擇快法務(wù)為您服務(wù)，省時(shí)省心省力。
小快小貼士：
填表時(shí)沒(méi)有數(shù)據(jù)的項(xiàng)不能空著、數(shù)據(jù)為負(fù)的項(xiàng)不能填寫(xiě)負(fù)數(shù)，都要填0。
若是年中新注冊(cè)企業(yè)，填申報(bào)表時(shí)，從開(kāi)業(yè)當(dāng)月1號(hào)開(kāi)始至年底需要填寫(xiě)。
例如9月16號(hào)開(kāi)業(yè)，匯算填表時(shí)從9月1號(hào)開(kāi)始填。
如何清繳？
匯算完就應(yīng)該清繳了，也就是最終算出來(lái)的應(yīng)納稅額和已預(yù)繳總稅額對(duì)比“多退少補(bǔ)”，該補(bǔ)稅補(bǔ)稅，該退稅退稅。
補(bǔ)稅和退稅都不會(huì)加算利息，當(dāng)然，如果無(wú)故延期到5月31號(hào)才去匯算清繳，而且算出來(lái)是“少補(bǔ)”，那么針對(duì)你補(bǔ)的稅，稅局是會(huì)加收滯納金的。