什么是權益性投資收益？哪些因素會影響申請人“受益所有人”身份的認定？

一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的認定：

1.申請人有義務在規(guī)定時間（比如在收到所得的12個月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發(fā)給第三國（地區(qū)）居民。

2.除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財產(chǎn)或權利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經(jīng)營活動。

3.在申請人是公司等實體的情況下，申請人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較?。ɑ蛏伲c所得數(shù)額難以匹配。

4.對于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財產(chǎn)或權利，申請人沒有或幾乎沒有控制權或處置權，也不承擔或很少承擔風險。

5.締約方國家（地區(qū)）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。

6.在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。

7.在特許權使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同。

不同性質的所得，通過對上述因素的綜合分析，認為申請人不符合國稅函〔2009〕601號文件第一條規(guī)定的，不應認定申請人為“受益所有人”。

居民個人繳納個人所得稅

根據(jù)我國個人所得稅法的規(guī)定，個人股東取得的利息、股息、紅利所得，應按照20%的稅率繳納個人所得稅，但從上市公司取得的股息紅利所得，按10%的稅率納稅?！敦斦俊叶悇湛偩株P于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》（財稅〔2005〕102號）規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。

外籍人員免稅

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

《國家稅務總局關于外籍個人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關稅收問題的函》（國稅函發(fā)〔1994〕440號）明確，《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票（股權）轉讓收益和股息所得稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1993〕045號）規(guī)定，對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。

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