近幾年來，注冊個體工商戶的老板越來越多。國家市場監(jiān)督管理總局相關(guān)負責人近日在國新辦新聞發(fā)布會上介紹：“截至去年底，全國登記在冊個體工商戶已達1.03億戶，約占市場主體總量的2/3。這是一個歷史性突破，邁上了1億戶?！?

注冊成功比較簡單，主要的是后期的經(jīng)營，其中最需要老板們注意的就是稅務問題了！

稅務登記不可少，十四個財稅要點要記牢！

一、怎么去做稅務登記？要帶什么材料？

（一）個體工商戶用戶稅務報告程序

個體工商戶進行稅務報告，通常按照以下程序進行：

（1）準備個體工商戶稅務報告具體所需資料，向所屬稅務機關(guān)提交資料；

（2）稅務服務廳收到資料，檢查資料是否完整，是否符合法定形式，填寫內(nèi)容是否完整，符合的立即完成，當場印刷發(fā)行稅務登記證書；

（3）個體工商戶工商店納稅人可持稅務登記證書申請收據(jù)、納稅申報等；

（4）不符合處理條件的，稅務部門服務人員應當當場補充資料或不受理原因，個體工商戶用戶修改后再次提出申請。

（二）個體工商戶稅務報告所需資料

這些材料主要包括：

（1）《稅務登記表(適用個體經(jīng)營)》(執(zhí)行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務登記證時，應提供2份)

（2）工商營業(yè)執(zhí)照或其他批準執(zhí)照原件及復印件。

（3）個體工商戶負責人身份證、護照或其他證明身份的合法證明原件和復印件。

（4）授權(quán)代理委托書和經(jīng)營者身份證。(委托代理機構(gòu)代理需要提供)

一般來說，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶工商店必須取得營業(yè)執(zhí)照，或者從有關(guān)部門批準設立之日起30天以內(nèi)，或者從納稅義務發(fā)生之日起30天以內(nèi)，向稅務機關(guān)領(lǐng)取稅務登記表，填寫表格，向稅務機關(guān)提交稅務登記。

二、老板們必須掌握的個體工商戶的14個財稅要點！

（一）個體工商戶的投資人要承擔無限責任

按照《民法典》第五十六條的規(guī)定：個體工商戶的債務，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。

與有限責任公司股東不同，個體工商戶的投資人對于經(jīng)營期間形成的債務要承擔無限連帶責任。

（二）個體工商戶的經(jīng)營范圍沒有特殊限制

《個體工商戶條例》第四條規(guī)定：國家對個體工商戶實行市場平等準入、公平待遇的原則。 申請辦理個體工商戶登記，申請登記的經(jīng)營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進入的行業(yè)的，登記機關(guān)應當依法予以登記。

個體工商戶作為市場經(jīng)濟主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場地位是平等的，其準入門檻在法律層面是一致的。

（三）個體工商戶可以不開設銀行賬戶

個體工商戶可以不開設銀行賬戶，而由投資人個人的銀行賬戶進行收付款項；而有限公司必須設立獨立的銀行賬戶，且要保持資金獨立性，不可與投資人財產(chǎn)混同。

（四）無法轉(zhuǎn)讓，不能對外投資

個體工商戶無法轉(zhuǎn)讓，只能注銷；也不能對外投資，成為公司的股東；也不能設立分支機構(gòu)。

（五）符合條件的個體工商戶需要建賬

按照《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：

1、注冊資金在20萬元以上的。

2、銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

3、省稅務機關(guān)確定應設置復式賬的其他情形。

符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬：

1、注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

2、銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

3、省稅務機關(guān)確定應當設置簡易賬的其他情形。

（六）個體工商戶的增值稅政策

個體工商戶可以申請成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“第三條 年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”

如果作為小規(guī)模納稅人，可以享受以下稅收優(yōu)惠：

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）

（七）個體工商戶無需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無需繳納殘疾人就業(yè)保證金。

《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財稅〔2015〕72號）第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

（八）個體工商戶的業(yè)主與其投資的個體工商戶之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免契稅

《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）第六條第一款規(guī)定：個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

（九）個體工商戶業(yè)主取得的收入是“經(jīng)營所得”，不是“工資薪金所得”

按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）的規(guī)定：“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！?

個體工商戶的業(yè)主從個體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個人所得稅。

（十）哪些支出不能在個體工商戶經(jīng)營所得個人所得稅前扣除？

（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

（十一）個體工商戶無法區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營的個人家庭費用，如何在稅前扣除？

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。

（十二）個體工商戶的個人所得稅有什么優(yōu)惠？

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

（十三）個體工商戶個人所得稅的減免稅額怎么計算？

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）

舉例：

納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C，年應納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

（十四）個體工商戶申請代開貨運發(fā)票時，還預征個人所得稅嗎？

自2021年4月1日起，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人申請代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，稅務機關(guān)不再預征個人所得稅，而是由納稅人依法自行申報繳納。