印象中被問到最多就是：“我們有一家公司長期是零申報，會不會有風(fēng)險??？會不會被查啊”？其實并沒有零申報的最長期限的說法。但是現(xiàn)在都是系統(tǒng)監(jiān)控異常，長期“零”申報可能會被納入“重點關(guān)注企業(yè)”行列。

 01

那么什么叫“零”申報呢？

 零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，即申報時應(yīng)稅收入數(shù)據(jù)填零。（比如還在籌建期、還未投入生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)）。

 PS:“零”申報，指的是增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等的零申報。

 ▲隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加已被免掉。政策依據(jù)：（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）

 ▲不納稅申報稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)進行處罰，并影響納稅信用等級；即使是做零申報也算是申報了。

 換句話說就是：零申報可以解決不申報的問題。所以，有很多會計同行因為申報時間緊促，或怕麻煩，點開申報表，直接點申報，一個數(shù)都不用填，真是秒搞定。

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未按規(guī)定進行零申報，五大法規(guī)來了！

直接影響信用等級?。?！

 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規(guī)定，“非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，不能評為A級?！?/span>

 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規(guī)定：“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條的規(guī)定：“有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級”，其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

 如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

 按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

 按照國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第24號)第十二條的規(guī)定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外，還會：

 (一)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機關(guān)限制其出境。 

(二)稅務(wù)機關(guān)將會將當(dāng)事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

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關(guān)于零申報會計人必須知道的8個問題

 1、取得免稅收入只需零申報？

 不久前，某企業(yè)的會計來到辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報的問題。問：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”

 已經(jīng)進行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？不少納稅人會有這樣的疑問。

 提醒：這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報。

 2、月銷售額未達3萬元只需零申報？

 “我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會遇到的問題。

 提醒：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達3萬元只需零申報”的誤區(qū)。實際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。

 3、當(dāng)期未取得收入只需零申報？

 “我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設(shè)備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”

 提醒：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

 4、企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？

 “我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”

 提醒：企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

 5、已預(yù)繳稅款只需零申報？

 前不久，某企業(yè)的張會計給辦稅服務(wù)廳打來咨詢電話說：“我們平時給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”

 提醒：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

 6、取得未開票收入只需零申報？

 某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額17萬元，當(dāng)期取得增值稅進項發(fā)票10份，進項稅額17萬元，未認證。最近，公司劉會計打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認證增值稅進項發(fā)票而進行零申報。

 提醒：如果納稅人違規(guī)進行零申報，不僅要補繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

 7、籌建期可做零申報？

 “我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認證增值稅進項發(fā)票，可以進行增值稅零申報嗎？”

 提醒：籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進項發(fā)票，且已在當(dāng)期進行認證，則不能進行零申報，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進項稅額。

 8、什么情況下可以進行零申報呢？

 零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為0，可以進行零申報。

 零申報并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入、成本都為0才能零申報。