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我們都知道，所得稅分為企業(yè)所得稅和個人所得稅，表面看來，好像企業(yè)就繳納企業(yè)所得稅，而個人就繳納個人所得稅，但其實并不是這樣的。首先，企業(yè)分為個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。

其中只有公司制企業(yè)才需要繳納企業(yè)所得稅，而個體戶和個人獨資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要企業(yè)的老板按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

特殊一點是合伙企業(yè)，其實合伙企業(yè)本身也不繳納企業(yè)所得稅，只是如果它有法人合伙人，也就是一家公司作為另一家合伙企業(yè)的合伙人，那這家公司從合伙企業(yè)取得的所得當(dāng)然是要繳納企業(yè)所得稅的。而合伙企業(yè)的自然人合伙人同樣是按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”個人所得稅的征收方式分為查賬征收和核定征收，核定征收又分為核定應(yīng)稅所得率、核定征收率和定期定額征收。所謂生產(chǎn)經(jīng)營所得，其實就是股東分配到的利潤，所以不管采用哪種征收方式，個稅的本質(zhì)其實都是針對利潤征稅。

你比如，查賬征收是由于企業(yè)擁有健全的會計制度，能夠準(zhǔn)確計算出營業(yè)額和成本額，從而計算出利潤，每個股東根據(jù)自己分配到的利潤，計算并繳納個人所得稅。

查賬征收的公式為，應(yīng)納稅額=（營業(yè)額-成本額）×股東分配比例×適用稅率－速算扣除數(shù)

再來看核定應(yīng)稅所得率。核定應(yīng)稅所得率是因為企業(yè)沒有健全的會計制度，只能夠計算出營業(yè)額或者只能夠計算出成本額，這樣就無法計算出利潤。稅務(wù)局就沒法針對利潤征稅，于是稅務(wù)局就制定了一個應(yīng)稅所得稅率，企業(yè)用營業(yè)額或者成本額與應(yīng)稅所得率做個運算，運算結(jié)果就當(dāng)做是你的利潤了。

核定應(yīng)稅所得率的公式為，應(yīng)納稅額=營業(yè)額×應(yīng)稅所得率×適用稅率－速算扣除數(shù)，或者應(yīng)納稅額=成本額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×適用稅率－速算扣除數(shù)

再來看核定征收率。核定征收率也是因為企業(yè)沒有健全的會計制度，連成本也算不出來，只能計算出營業(yè)額。針對這種情況，稅務(wù)局又制定了一個征收率，企業(yè)用營業(yè)額直接乘以這個征收率就是應(yīng)納稅額。

這貌似與利潤沒有關(guān)系，但其實這個征收率比我們上面講的應(yīng)稅所得率要小得多，這個差額部分其實就相當(dāng)于考慮到了利潤與營業(yè)額的差距。

最后我們看看定期定額征收。定期定額征收跟核定征收率很像，不同的是，定期定額征收還將營業(yè)額進(jìn)行了分級，不同的營業(yè)額對應(yīng)不同的征收率，當(dāng)然它們還有其他的不同點，例如核定的程序、范圍也不同，等等。

定期定額征收的公式也是應(yīng)納稅額=營業(yè)額*核定征收率，這個征收率也是比應(yīng)稅所得率小得多，顯然也是考慮到利潤與營業(yè)額之間的差距。

所以你看，個稅的4種征收方式本質(zhì)是差不多的，只是由于企業(yè)之間的會計核算水平不一樣，有的高，有的一般，有的低，所以稅務(wù)局才制定了多個征收方式。

好了，今天我們就講到這里，關(guān)注快法務(wù)|快合財稅，為您持續(xù)帶來專業(yè)財稅知識。

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