近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，明確了從2018年6月1日起，增值稅的納稅申報(bào)表將有以下3大變化。
一、調(diào)整本期銷售情況明細(xì)表
將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄的項(xiàng)目名稱中的17%，11%分別調(diào)整為16%和10%。（第3欄“13%稅率”相關(guān)列次無需填寫）
顯然，以上這個(gè)調(diào)整是因?yàn)?，?月1日起17%和11%的增值稅率將分別變更為16%和10%，而從6月1日起，剛好是新稅率的第一個(gè)納稅申報(bào)期，所以《納稅申報(bào)表》的調(diào)整從6月1日起施行。
二、調(diào)整服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)表
將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的項(xiàng)目”和“10%稅率的項(xiàng)目”。
三、調(diào)整本期銷售情況明細(xì)表第14列的計(jì)算方法
在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明的第（二）項(xiàng)——各列說明中第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”的表述中增加以下內(nèi)容：
第2行、第4b行14列公式為：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際填寫。
文字表述氣死不夠直觀，把它對應(yīng)到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）表中就是，如果下表中的第12列為0，那么扣除后的銷項(xiàng)稅額等于扣除前的銷項(xiàng)稅額。
好了，增值稅《納稅申報(bào)表》的三大調(diào)整說完了，下面咱們簡單看一下《納稅申報(bào)表》的填報(bào)順序。
《納稅申報(bào)表》的填報(bào)順序
增值稅《納稅申報(bào)表》并不是一個(gè)表，而是由很多附表組成，企業(yè)在填報(bào)這些附表時(shí)，不管是線上申報(bào)還是線下申報(bào)，都最好按照一定的順序填報(bào)，因?yàn)榍懊嬗?jì)算的數(shù)據(jù)在后面可以直接用，這樣就不會重復(fù)計(jì)算，也不容易算錯(cuò)。
現(xiàn)在的企業(yè)幾乎都是通過金稅盤或稅控盤進(jìn)行線上遠(yuǎn)程申報(bào)，線上申報(bào)就更要嚴(yán)格按照順序填報(bào)，填錯(cuò)會直接導(dǎo)致無法提交。
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1至11列；
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）剩余部分；
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）；
《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；
《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；
最后根據(jù)以上各附表的填寫數(shù)據(jù)填寫主表《增值稅納稅申報(bào)表》。
零申報(bào)填報(bào)順序
以上的《納稅申報(bào)表》填報(bào)順序是針對普通的每月有銷售額的企業(yè)，如果你企業(yè)暫時(shí)沒有銷售收入，可以零申報(bào)，零申報(bào)的填報(bào)順序要簡單得多。
填報(bào)《納稅人信息采集表》；
刪除《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》； （若不刪除這兩張表就會報(bào)錯(cuò)，不能正常申報(bào)）
填報(bào)《申報(bào)表主表輔助填報(bào)工具》，補(bǔ)零即可；
填報(bào)主表《增值稅納稅申報(bào)表》，補(bǔ)零即可；
保存并提交。
其實(shí)不管填報(bào)順序如何復(fù)雜，不管今后《納稅申報(bào)表》還要做哪些調(diào)整，只要企業(yè)的賬目做的規(guī)范直觀，填報(bào)起來都不會太麻煩的，你企業(yè)的賬目是有點(diǎn)亂呢還是狠規(guī)范呢？