年關(guān)將至，俗話說“正月十五前，官府不拿人、債主不討債”，這當(dāng)然是古代的禮法和民俗，不過也證明了人們辛苦了一年，希望能好好過個(gè)年的強(qiáng)烈愿望。
而今，這種愿望是以另一種形式在體現(xiàn)，那就是——年終獎(jiǎng)。
其實(shí)之前小快就寫過一篇涉及年終獎(jiǎng)個(gè)稅的文章，叫《月工資、年終獎(jiǎng)、勞務(wù)費(fèi)、個(gè)體戶、股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計(jì)算個(gè)人所得稅？》，關(guān)注快法務(wù)微信號(hào)，回復(fù)“個(gè)稅”，您就可以看到。
今日之所以舊事重提，是因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)還有一個(gè)重大“bug”——在稅率變更的臨界點(diǎn)，會(huì)出現(xiàn)A稅前年終獎(jiǎng)多于B，而稅后A拿到手的卻少于B的情況。
因此，年終獎(jiǎng)的發(fā)放并不是越多越好，而是要“又多又巧”。
舉個(gè)例子：年終獎(jiǎng)18000是稅率由3%突變?yōu)?0%的臨界點(diǎn)，多一元錢，到手反而少了1000多。
年終獎(jiǎng)54000是稅率由10%突變?yōu)?0%的臨界點(diǎn)，多一元錢，到手反而少了近5000。
是不是很尷尬？
您再看下面這張圖，是一張年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表。其中有一個(gè)速算扣除數(shù)您看到了嗎？
速算扣除數(shù)就是直接由法規(guī)規(guī)定的不用自己計(jì)算的可以從已計(jì)算完成的稅額中扣除的一筆錢，它的作用就是使得稅率變化的臨界點(diǎn)不至于出現(xiàn)上面那種尷尬情況。
稅后收入=稅前收入-稅額
稅額=稅前收入*稅率-速算扣除數(shù)
可不知為何，其他那些所得的速算扣除數(shù)都起到了這個(gè)作用，偏偏年終獎(jiǎng)的速算扣除數(shù)卻制定的如此不合理，并沒有起到它本來(lái)該起到的作用。
你像月工資的稅率也是突變的，但它的速算扣除數(shù)就制定得很合理，使得月工資在稅率變更的臨界點(diǎn)，其“稅后實(shí)發(fā)工資”仍是連續(xù)的。如下圖：
年終獎(jiǎng)為何會(huì)這樣的原因咱就不深究了，目前我們能做的，就是要避免踩坑，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)在給你定年終獎(jiǎng)時(shí)，你找個(gè)機(jī)會(huì)問問，別讓他給你定的那個(gè)數(shù)值恰巧在這個(gè)bug的坑中。
例如18000的年終獎(jiǎng)和19283的年終獎(jiǎng)拿到手是一樣多的，如下圖：
顯然，若是年終獎(jiǎng)在18000-19283之間，拿到手的反倒沒有18000的年終獎(jiǎng)拿到手的多，因此：
1、若是領(lǐng)導(dǎo)給你定在18000-19283這個(gè)區(qū)間，你就跟他說你只要18000的年終獎(jiǎng)；
2、若是領(lǐng)導(dǎo)給你定在54000-60187這個(gè)區(qū)間，你就跟他說你只要54000的年終獎(jiǎng)；
3、若是領(lǐng)導(dǎo)給你定在108000-114600這個(gè)區(qū)間，你就跟他說你只要108000的年終獎(jiǎng)。
以此類推，如下圖：
其實(shí)很多大公司在制定不同級(jí)別員工的年終獎(jiǎng)時(shí)已經(jīng)考慮到這一情況，都盡量避免掉進(jìn)這些坑中，但這筆既是你的錢，你就有權(quán)知道它的制定方式、去向和納了多少稅。
另外，很多中小企業(yè)都無(wú)暇去發(fā)現(xiàn)這個(gè)bug，這時(shí)，作為與你息息相關(guān)的事情，你自個(gè)當(dāng)然是要站出來(lái)說道說道滴。
不過話說回來(lái)，年終獎(jiǎng)超過18000的人群又有多少呢？如果你拿到了，就請(qǐng)?jiān)谙路搅粞詤^(qū)，盡情地炫耀吧！
你拿到的年終獎(jiǎng)該如何合理避稅？
第一種方法，就是我們?cè)谇懊嫣岬降呐R界點(diǎn)問題，企業(yè)要想達(dá)到合理避稅的效果，避免出現(xiàn)“企業(yè)多給，員工少拿”的尷尬，就得注意這些臨界點(diǎn)，“寧可少發(fā)千元，也別多發(fā)1元”。
第二種方法，年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計(jì)算合適稅率的稅收優(yōu)惠。
采用“全年一次性獎(jiǎng)金”的優(yōu)惠算法，可以減少個(gè)人所得稅。
舉個(gè)例子：
年底，小李得到了2萬(wàn)元(月薪大于等于3500元)的年終獎(jiǎng)，20000÷12≈1667，其得數(shù)1667對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為105(元)，那么小李需要繳納的年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)納稅額為：20000×10%-105=1895(元)。
而如果不以全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算，小李將為這2萬(wàn)元繳納的個(gè)稅額為： （20000-3500）*25%-1005=3120。
問答：該不該發(fā)年終獎(jiǎng)？離職員工還能拿嗎？能不能用實(shí)物代替？
1、年終獎(jiǎng)該不該發(fā)？
年終獎(jiǎng)的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎(jiǎng)金”，我們首先需要明確的是，年終獎(jiǎng)不像最低工資、社保費(fèi)、高溫費(fèi)，國(guó)家沒有強(qiáng)制性要求用人單位發(fā)放或繳納，因此，年終獎(jiǎng)是否發(fā)放主要取決于用人單位和勞動(dòng)者雙方的約定和單位規(guī)章制度。
2、提前離職和新進(jìn)員工可以拿到年終獎(jiǎng)嗎？
如果勞動(dòng)合同或公司規(guī)章制度都未對(duì)年終獎(jiǎng)有明確規(guī)定，按同工同酬原則，勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)或法院一般會(huì)支持離職職工得到一定比例的年終獎(jiǎng)。
同理，“新進(jìn)員工”也可以得到一定比例的年終獎(jiǎng)。
3、年終獎(jiǎng)延期發(fā)、分期發(fā)、以實(shí)物抵發(fā)是否違法？
根據(jù)《勞動(dòng)法》規(guī)定，年終獎(jiǎng)屬于工資的一部分，推遲年終獎(jiǎng)的發(fā)放，無(wú)異于欠薪。但企業(yè)分期發(fā)放年終獎(jiǎng)是不違法的。
根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》，工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付，所以以實(shí)物抵發(fā)年終獎(jiǎng)是違法的。
以一句話來(lái)結(jié)尾：有一種年終獎(jiǎng)叫做別人家的年終獎(jiǎng)，但怎么發(fā)，能否想著為員工省個(gè)稅，可以看出一家公司的人情味。
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