不久前，北京市通州區(qū)國(guó)稅稽查局對(duì)北京的一家新三板上市企業(yè)的法定代表人李某的兩個(gè)私人銀行賬戶進(jìn)行了檢查。

通過調(diào)查，李某承認(rèn)這兩個(gè)賬戶是用于收取客戶匯入的購(gòu)貨款。歷史收取金額共計(jì)419萬(wàn)元，其中涉稅金額為358萬(wàn)，136萬(wàn)已經(jīng)在2013至2014年期間確認(rèn)了收入納稅申報(bào)，剩余222萬(wàn)本應(yīng)在2013年度申報(bào)，但李某并未申報(bào)。

最終算下來(lái)，李某企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅款377286.46元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅101515.75元。

除了補(bǔ)繳稅款、滯納金、交罰款、甚至是面臨刑事處罰外，該企業(yè)的事跡還被很多媒體公號(hào)用作反面教材爭(zhēng)相報(bào)道，這也對(duì)它以后的發(fā)展帶來(lái)的困難?，F(xiàn)在金稅三期也能查到某企業(yè)上下游企業(yè)的信息，所以以后別人在跟他們合作時(shí)，心里難免會(huì)犯犯嘀咕。

據(jù)了解，該公司是于2016年5月3日收到通州國(guó)家稅務(wù)稽查局關(guān)于2013年1月1日至2015年12月31日期間涉稅情況檢查的通知，期間通過自查和報(bào)送相關(guān)材料接受檢查。在2017年5月5日和5月15日通州國(guó)稅稽查局給該企業(yè)寄出了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》。

這都兩三年了，本以為已經(jīng)時(shí)過境遷，沒想到只是時(shí)候未到，想必你也知道為什么吧，這都是稅局現(xiàn)在的金稅三期大數(shù)據(jù)的功勞。

稅局會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)孛總€(gè)行業(yè)里面的各個(gè)企業(yè)每年的納稅稅負(fù)率，計(jì)算出這個(gè)行業(yè)的平均稅負(fù)率。一般來(lái)說(shuō)，該行業(yè)的企業(yè)都會(huì)在這個(gè)平均值附近，不會(huì)差的太多，一旦差的太多，金稅三期系統(tǒng)就會(huì)預(yù)警。

如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

稅收規(guī)定在不斷變化，納稅查稅的技術(shù)也在不斷更新，在金稅三期大數(shù)據(jù)系統(tǒng)下，企業(yè)如果還是按照以前的心態(tài)來(lái)面對(duì)當(dāng)前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必然更容易掉進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的坑。

你可能會(huì)說(shuō)，就算我現(xiàn)在好好做賬，足額納稅，那以前的事他要是翻舊賬我能怎么辦呢？以前大家都那樣。

其實(shí)我們看到的很多因以前的逃稅漏稅被處罰的例子，基本上都是因?yàn)檫@些企業(yè)現(xiàn)階段還在那樣做，所以才被拔出蘿卜帶出泥的。

你要是實(shí)在不放心，也可以防患未然，進(jìn)行一次全面的“自查”。

什么是自查呢？一般來(lái)說(shuō)，稅局在懷疑你企業(yè)有逃稅漏稅嫌疑之時(shí)，會(huì)先讓你進(jìn)行自查，然后將自查結(jié)果上報(bào)審核。

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)一定期限內(nèi)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查，應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。

那咱自己當(dāng)然是不會(huì)無(wú)端端自查，但如果你收到稅局寄給你的《稅務(wù)檢查通知書》一般都會(huì)要求你先自查，然后上報(bào)自查結(jié)果。

接到稅局通知讓我司自查，我該怎么做？

你應(yīng)該查詢稅局要求的期限內(nèi)的所有涉稅項(xiàng)目，主要面向增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

一、增值稅

1、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

是否有開票單位與收款單位不一致的發(fā)票用于抵扣；

是否有票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣；

是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；

是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目而未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況；

發(fā)生退貨或取得折讓是否有按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

是否存在凈返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)賬或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

3、銷售收入入賬

銷售收入是否完整及時(shí)入賬；

是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；

是否存在以貨抵債收入的情況；

是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；

是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；

是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

4、少計(jì)應(yīng)稅收入

是否存在將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況；

是否存在將貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配、無(wú)償捐助等、不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況；

發(fā)生銷貨退回，銷售折扣或折讓時(shí)，是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況；

向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、違約金、運(yùn)輸費(fèi)等）是否按規(guī)定納稅；

設(shè)有兩個(gè)以上的分支機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否有作銷售處理。

5、視同銷售行為

是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；

對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；

發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否有按規(guī)定繳納增值稅。

6、免稅項(xiàng)目

增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；

有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；

兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

二、企業(yè)所得稅

1、收入方面

企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額；

持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)；

取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2、成本費(fèi)用方面

是否存在虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)；

是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用；

工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；

是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)的情況；

是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)；

是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)；

是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠；

專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

3、納稅調(diào)整

是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整；

是否存在在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品，而未作納稅調(diào)整；

是否存在達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、五險(xiǎn)一金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

三、個(gè)人所得稅

你需要查詢企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳來(lái)個(gè)人所得稅。

主要工薪收入形式包括：

為職工建立的年金；

為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)；

超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)和繳存的住房公積金；

以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；

交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼；

為職工的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；

職工持有等股票期權(quán)收入。

查詢清楚上述涉稅事項(xiàng)之后，寫成一份《稅務(wù)自查表》報(bào)送到稅局，若無(wú)異常無(wú)漏稅無(wú)需補(bǔ)稅；

若無(wú)異常有漏稅則需補(bǔ)稅交罰款；

若稅局覺得自查表有異常，會(huì)派人針對(duì)性介入調(diào)查，你企業(yè)則需要協(xié)助調(diào)查。

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