俗話說：“有啥別有病”，平時辛辛苦苦積累的財富，可能由于身體出現(xiàn)不好的狀況，就瞬間付諸東流、消散一空，嚴(yán)重者背上一身債務(wù)，所以我們平時都會繳納醫(yī)療保險，以應(yīng)對疾病和意外的突襲。

但是五險一金中的醫(yī)療保險只是最低保障，它根據(jù)繳納金額有限制報銷內(nèi)容、比例、及金額，對于大病的治療費(fèi)用來說，依然不能解決根本問題。所以，商業(yè)健康保險開始逐漸走入人們視野，登上了屬于它的輝煌舞臺。

日前，財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會等三部門聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》，自2017年7月1日起執(zhí)行。

《通知》指出，該政策的主要內(nèi)容是，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除 ，扣除限額為2400元/年，即200元/月。

一、什么是商業(yè)健康保險？

商業(yè)健康保險是以被保險人的身體為保險標(biāo)的，保證被保險人在疾病或意外事故所致傷害時的直接費(fèi)用或間接損失獲得補(bǔ)償?shù)谋ｋU，包括疾病保險、醫(yī)療保險、收入保障保險和長期看護(hù)保險。對于個人和家庭來說，健康保險可以補(bǔ)償因此帶來的較大部分的負(fù)擔(dān)。

二、商業(yè)健康保險成為減稅項目

2015年5月6日國務(wù)院常務(wù)會議決定試點(diǎn)對購買商業(yè)健康保險給予個人所得稅優(yōu)惠,每人每年享受的稅前扣除限額為2400元。2017年，國務(wù)院常務(wù)會議決定從7月1日起，商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策將推至全國。

這對大部分人來說算得上是一個好消息，一是推行商業(yè)健康保險項目有助于提高國民保險意識，二是只要購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，一年最多可以在個人所得稅稅前扣除2400元，也就是200元/月可以進(jìn)行稅前抵扣。

三、商業(yè)健康保險如何進(jìn)行個稅優(yōu)惠？

首先減稅不是無底線的，有一個扣除限額，即2400元/年（200元/月）。

比如說，韓梅梅月工資收入5000元，購買商業(yè)健康險前，個稅（5000-3500）*3%=45元；購買2400元/年的商業(yè)健康險后，個稅（5000-3500-200）*3%=39元；相當(dāng)于個稅起征點(diǎn)上升了200，這樣一年可以少繳納個稅72元。

四、商業(yè)健康險對個人所得稅計算和申報的影響？

1.單位統(tǒng)一購買的影響

根據(jù)《通知》規(guī)定，單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

因此，如果是單位統(tǒng)一為員工購買的話，只要不超限額，其實(shí)對員工工資表上的個稅金額是沒有影響的。但是要影響個稅申報，一是增加員工的收入金額，兒是增加員工的稅前扣除金額。如果不更改工資表和個稅申報表的話，對當(dāng)月所得的個稅申報金額是沒有影響的，但是后續(xù)會影響員工年收入是否達(dá)到12萬元統(tǒng)計，以及與企業(yè)所得稅申報的工資匹配。

2.員工個人購買的影響

員工個人購買符合規(guī)定的商業(yè)保險，也可以按規(guī)定稅前扣除。員工個人購買扣除，雖然與單位沒有直接的經(jīng)濟(jì)往來，同樣要減少代扣代繳的個稅，必然會對工資表上個稅計算以及后續(xù)申報產(chǎn)生影響。

上述兩種情況的影響，最好是在員工的工資表上就進(jìn)行體現(xiàn)，因?yàn)楣べY表是財務(wù)憑證處理的原始憑據(jù)，是準(zhǔn)確記錄“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”、“管理費(fèi)用”等會計科目的依據(jù)。

適用對象：納稅個人及企業(yè)經(jīng)營者

該政策的適用對象是：適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

適用產(chǎn)品：符合五個條件的健康保險產(chǎn)品

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：

1、健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責(zé)任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負(fù)責(zé)管理維護(hù);

2、被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保;

3、醫(yī)療保險保障責(zé)任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定;

4、同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設(shè)置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定;

5、健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

個人所得稅的應(yīng)稅項目

1、工資、薪金所得;

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

4、勞務(wù)報酬所得;

5、稿酬所得;

6、特許權(quán)使用費(fèi)所得;

7、利息、股息、紅利所得;

8、財產(chǎn)租賃所得;

9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

10、偶然所得;

11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

免征個稅項目

1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

5、保險賠款;

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

8、按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

10、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

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