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我們都知道在稅收實(shí)務(wù)中，一般納稅人稅負(fù)高低取決于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。通常情況下，若可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較多，則適宜作一般納稅人，反之則適宜作小規(guī)模納稅人。下面小編將為大家講解一下判斷稅負(fù)高低的無差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法。

當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比重達(dá)某一數(shù)值時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)相等，稱為無差別平衡點(diǎn)抵扣率。其計(jì)算公式如下（以下銷售額與購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額）：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額×增值稅稅率

增值率＝（銷售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）÷銷售額

＝1－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額÷銷售額

＝1－抵扣率

一般納稅人應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅

＝銷售額×增值稅稅率－銷售額×增值稅稅率×（1－增值率）

＝銷售額×增值稅稅率×增值率

＝銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，其抵扣率則為無差別平衡點(diǎn)抵扣率，即：

銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）＝銷售額×征收率

抵扣率＝1－征收率÷增值稅稅率

＝1－3％÷17％＝82.35％

基本結(jié)論：

（1）當(dāng)?shù)挚勐蕿?/span>82.35％時(shí)，兩種納稅人稅負(fù)完全相同；

（2）當(dāng)?shù)挚勐矢哂?/span>82.35％時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作一般納稅人；

（3）當(dāng)?shù)挚勐实陀?/span>82.35％時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人。

（三）含稅購(gòu)貨金額占含稅銷售額比重判別法

當(dāng)納稅人提供的資料是含稅銷售額和含稅購(gòu)進(jìn)金額，可根據(jù)前述計(jì)算公式求得無差別平衡點(diǎn)抵扣率。

假設(shè)Y為含增值稅的銷售額，X為含增值稅的購(gòu)貨金額（兩額均為同期），則下式成立：

Y/（1＋17％）×17％－X/（1＋17％）×17％＝Y/（1＋3％）×3％

解得平衡點(diǎn)為：X＝79.95％Y

基本結(jié)論：

（1）當(dāng)企業(yè)的含稅購(gòu)貨額為同期含稅銷售額的79.95％時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)完全相同；

（2）當(dāng)企業(yè)的含稅購(gòu)貨額大于同期含稅銷售額的79.95％時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；

（3）當(dāng)企業(yè)含稅購(gòu)貨額小于同期含稅銷售額的79.95％時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。

以上是判斷一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低的方法，作為一站式企業(yè)法律服務(wù)平臺(tái)，快法務(wù)提供公司注冊(cè)、財(cái)稅記賬、商標(biāo)知產(chǎn)、人事社保、專業(yè)法律等早期創(chuàng)業(yè)公司需要的泛法律服務(wù)。搜索“快法務(wù)”，前往快法務(wù)官網(wǎng)，即可辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

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